MODELOS DE DICTAMEN Y ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA

MODELOS DE DICTAMEN Y ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA

(RESUMEN GERENCIAL)

Todo informe de auditoría interna gubernamental debe incluir este Resumen Gerencial, el cual debe contener un extracto que haga referencia a los hallazgos y recomendaciones más relevantes, debiendo iniciarse con un párrafo introductorio en el que se resumen los objetivos de la auditoría practicada y un segundo párrafo en el que se resume el alcance de la auditoría.

(MODELO )

Lugar y fecha………………

(Nombre completo de la autoridad superior)

(Cargo)

(Entidad)

Su despacho

Señor (Ministro, Presidente, Secretario, Gerente, Concejo, Alcalde etc.)

Hemos efectuado la auditoría de (los estados financieros) de (la entidad) con el objeto de emitir opinión sobre la razonabilidad de (los estados financieros examinados).

Nuestro examen se basó en la revisión de las operaciones y registros (contables, presupuestarios) ocurridos durante el período fiscal comprendido del . . . . al . . . .. de . . . . . , y como resultado de nuestro trabajo hemos detectado los siguientes aspectos importantes:

(En esta sección se debe anotar las condiciones de los hallazgos más importantes, recomendándose seccionarlos por Monetarios y de incumplimientos a leyes, reglamentos y otros aspectos legales, deficiencias de control interno, limitaciones al alcance de la auditoría, eventos subsecuentes que afectan nuestra opinión y otros aspectos relevantes que han sido divulgados dentro de las notas a los estados financieros)

Con el objeto de subsanar los aspectos descritos anteriormente, estamos recomendando lo siguiente:

(En esta sección se deben describir las recomendaciones dadas en el informe y en el mismo orden como se están describiendo los hallazgos en la sección anterior)

(En este párrafo se debe indicar a) Que los hallazgos contenidos en el informe fueron discutidos con los responsables, quienes manifestaron su conformidad, b) Los casos que requirieron documentos de descargo y su estatus a la fecha de este resumen gerencial, c) Un resumen de las acciones legales y administrativas que se hayan presentado durante el proceso de la auditoría y su estado actual a la fecha de este resumen y d) Un detalle de las recomendaciones de hallazgos de auditorías anteriores incumplidas)

(El Resumen Gerencial se debe terminar con el siguiente párrafo)

Todos los comentarios y recomendaciones que hemos detectado, se encuentran en detalle en el correspondiente informe de auditoría, lo cual facilitará un mejor entendimiento de este resumen gerencial.

Atentamente,

Auditor Interno

(CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA)

ÍNDICE Página

1. Antecedentes

2. Objetivos

3. Alcance

4. Dictamen

5. Estados Financieros

6. Notas a los Estados Financieros

7. Hallazgos Monetarios y de Incumplimientos de Aspectos Legales

8. Hallazgos sobre Deficiencias de Control Interno

9. Cometarios sobre el estado actual de los hallazgos y recomendaciones de auditorías anteriores

10. Funcionarios y Empleados Responsables

1. ANTECEDENTES

Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar, siendo estos aspectos entre otros:

a. Creación u origen y objetivos de la entidad

b. Función o gestión principal de la entidad

c. Organización (en base a su ley orgánica, contrato de fideicomiso, u otra base legal por la cual fue constituida)

d. En forma resumida la ejecución de su gestión financiera, (presupuesto, estados financieros) gestión (resultados operativos), etc.

e. Otros antecedentes relevantes e importantes que puedan servir de base para definir los objetivos y alcances de la auditoría.

2. OBJETIVOS

Aquí se debe describir los objetivos tantos generales como específicos definidos en la planificación específica de la auditoría.

3. ALCANCE

Aquí se debe describir el alcance del trabajo efectuado durante la auditoría, el cual deberá ser congruente con la planificación específica.

4. DICTAMEN

Aquí se define el Dictamen, (Ver Modelos de Dictamen Auditoría Financiera)

5. ESTADOS FINANCIEROS

Aquí se incluyen los Estados Financieros de la entidad debidamente auditados.

6. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Aquí se describen todas aquellas notas que sean necesarias e importantes para ampliar con más detalle o información, alguna cuenta, rubro, renglón, evento importante, etc., que el auditor gubernamental considera debe ser revelado a través de estas notas. Además se deben incluir notas que se refieren a la aplicación de políticas   normas contables, que han sido adoptadas por la entidad para preparar y presentar los estados financieros.

7. HALLAZGOS MONETARIOS Y DE INCUMPLIMIENTOS DE ASPECTOS LEGALES

Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a incumplimientos de aspectos legales o que tengan como efecto una lesión patrimonial, que afecten la razonabilidad de la información financiera presentada en los estados financieros auditados.

8. HALLAZGOS SOBRE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a deficiencias detectadas, como resultado de la evaluación del control interno implementado por la entidad auditada, y que afectan los procesos de autorización, registro, custodia o salvaguarda, distribución, uso, información etc. de los bienes y recursos.

9. COMENTARIOS SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE LOS HALLAZGOS Y SUS RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES

Aquí se debe describir el resultado de la evaluación y seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de hallazgos de auditorias anteriores, así como indicar las acciones administrativas que procedan en caso de incumplimiento.

10. DETALLES DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE

Aquí se detallan los funcionarios y personal responsable de la entidad auditada, de la siguiente manera:

UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

MODELOS DE DICTAMEN

AUDITORÍA FINANCIERA

Guatemala, junio de 2005

MODELOS DE DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA

1. Modelos de dictamen sobre estados financieros

1.1 Modelo de Dictamen Limpio

1.2 Modelo de Dictamen con Limitaciones

1.3 Modelo de Dictamen con Salvedades

1.4 Modelo de Dictamen con Limitaciones y Salvedades

1.5 Modelo de Dictamen Negativo –con limitaciones y salvedades-

1.6 Modelo de Dictamen Negativo -solo con salvedades-

2. Modelo de abstención de opinión

1. MODELOS DE DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

1.1  Modelo de Dictamen Limpio

Dictamen

Señor (es) (Autoridad Superior de la Entidad, Junta directiva, presidente, Concejo etc.)

(Nombre Completo, si es cargo individual -Presidente-,)

(Entidad -nombre completo-)

Su Despacho

Hemos auditado el (estados financieros que correspondan) del (entidad . . . . . . . .),correspondiente al período del . . . . . . al . . de . . . . . . de . . . .,

Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoría Interna Gubernamental contenidas en el Acuerdo Interno No. 09-03 emitidos por el Contralor General de Cuentas. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y desarrollada con el fin de obtener seguridad razonable, respecto a si los estados financieros están libres de errores importantes.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en (el estado financiero auditado). También incluye una evaluación de las Normas Internacionales de Contabilidad y los principios presupuestarios utilizados por (nombre de la entidad auditada), para el registro y presentación de la información.

En nuestra opinión, el (estado financiero) de (…..………), se presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios presupuestarios y de contabilidad generalmente aceptados.

Atentamente.

Auditor Interno

Lugar y fecha………….

1.2 Modelo de Dictamen con Limitaciones

Dictamen

Señor (es) (Autoridad Superior de la Entidad, Junta directiva, presidente, Concejo, etc.)

(Nombre Completo, si es cargo individual –Presidente,)

(Entidad –nombre completo-)

Su Despacho

Hemos auditado el (estados financieros que correspondan) del (entidad. . . . . . . .), correspondiente al período del . . . . . . al . . de . . . . . . de . . . .,

Excepto por lo que se discute en el apéndice I, nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoría Interna Gubernamental contenidas en el Acuerdo Interno No. 09-03, emitidas por el Contralor General de Cuentas. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y desarrollada con el fin de obtener seguridad razonable, respecto a si los estados financieros están libres de errores importantes.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en (el estado financiero auditado). También incluye una evaluación de las Normas Internacionales de Contabilidad y los principios presupuestarios utilizados por (……………..), para el registro y presentación de la información.

I. Limitaciones (las limitaciones se deben detallar en el informe dentro de la sección del alcance)

1

2.

3. etc.

En nuestra opinión, excepto por el efecto de lo mencionado en el apéndice I anterior, el (estado financiero auditado), se presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes.

Atentamente

Auditor Interno

Lugar y fecha ……………..

1.3 Modelo de Dictamen con Salvedades

Dictamen

Señor (es) (Autoridad Superior de la Entidad, Junta directiva, presidente, Concejo, etc.)

(Nombre Completo, si es cargo individual –Presidente,)

(Entidad –nombre completo-)

Su Despacho

Hemos auditado el (estados financieros que correspondan) del (entidad. . . . . . . .), correspondiente al período del . . . . . . al . . de . . . . . . de . . . .,

Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoría Interna Gubernamental contenidas en el Acuerdo Interno No. 09-03, emitidas por el Contralor General de Cuentas. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y desarrollada con el fin de obtener seguridad razonable, respecto a si los estados financieros están libres de errores importantes.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en (el estado financiero auditado). También incluye una evaluación de las Normas Internacionales de Contabilidad y los principios presupuestarios utilizados por (……………), para el registro y presentación de la información.

I. Salvedades (anotar la condición y el efecto, y al final del párrafo hacer referencia al No. del hallazgo correspondiente en el informe)

1.

2. etc.

En nuestra opinión, excepto por el efecto de lo mencionado en el apéndice I anterior, el (estado financiero auditado) de (. . . . . . . . .), se presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios presupuestarios y de contabilidad generalmente aceptados.

Atentamente

Auditor Interno

Lugar y fecha……………….

1.4 Modelo de Dictamen con Limitaciones y Salvedades

Dictamen

Señor (es) (Autoridad Superior de la Entidad, Junta directiva, presidente, Concejo, etc.)

(Nombre Completo, si es cargo individual –Presidente,)

(Entidad –nombre completo-)

Su Despacho

 Hemos auditado el (estados financieros que correspondan) del (entidad.. . . . . .), correspondiente al período del . . . . . . al . . de . . . . . . de . . . .,

Excepto por lo que se discute en el apéndice I y II nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoría Interna Gubernamental contenidas en el Acuerdo Interno No. 09-03, emitidos por el Contralor General de Cuentas. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y desarrollada con el fin de obtener seguridad razonable, respecto a si los estados financieros están libres de errores importantes.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en los estados financieros. También incluye una evaluación de las Normas Internacionales de Contabilidad y los principios presupuestarios utilizados por (la entidad auditada), para el registro y presentación de la información

I. Limitaciones (las limitaciones se deben detallar en el informe dentro de la sección del alcance)

1.

II. Salvedades (anotar la condición y el efecto, y al final del párrafo hacer referencia al No. del hallazgo en el informe)

1.

En nuestra opinión, excepto por el efecto de lo mencionado en los apéndices I y II anteriores, el (estado financiero) de (. . . . . . . . .), se presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios presupuestarios y de contabilidad generalmente aceptados.

Atentamente

Auditor Interno

Lugar y fecha……………..

1.5 Modelo de Dictamen Negativo, con limitaciones y salvedades

Dictamen

Señor (es) (Autoridad Superior de la Entidad, Junta directiva, presidente, Concejo, etc.)

(Nombre Completo, si es cargo individual –Presidente,)

(Entidad –nombre completo-)

Su Despacho

Hemos auditado el (estados financieros que correspondan) del (entidad. . . . . . .), correspondiente al período del . . . . . . al . . de . . . . . . de . . . .,

Excepto por lo que se discute en el apéndice I, nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoría Interna Gubernamental contenidas en el Acuerdo Interno No. 09-03, emitidas por el Contralor General de Cuentas. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y desarrollada con el fin de obtener seguridad razonable, respecto a si los estados financieros está libre de errores importantes.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en (el estado financiero auditado). También incluye una evaluación de las Normas Internacionales de Contabilidad y los principios presupuestarios utilizados por (la entidad auditada), para el registro y presentación de la información.

I. Limitaciones (las limitaciones se deben detallar en el informe dentro de la sección del alcance)

1

2.

II. Salvedades (anotar la condición y el efecto, y al final del párrafo hacer referencia al No. del hallazgo en el informe)

1.

2.

En nuestra opinión, debido a lo discutido en los apéndices I y II anteriores, el (estado financiero auditado) de (. . . . . . . . .), no se presentan razonablemente en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios presupuestarios y de contabilidad generalmente aceptados.

Atentamente.

Auditor Interno

Lugar y fecha…………………

1.6 Modelo de Dictamen Negativo, solo con salvedades

Dictamen

Señor (es) (Autoridad Superior de la Entidad, Junta directiva, presidente, Concejo, etc.)

(Nombre Completo, si es cargo individual –Presidente,)

(Entidad –nombre completo-)

Su Despacho

Hemos auditado el (estados financieros que correspondan) del (entidad . .. . . . .), correspondiente al período del . . . . . . al . . de . . . . . . de . . . .,

Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoría Interna Gubernamental contenidas en el Acuerdo Interno No.09-03, emitidas por el Contralor General de Cuentas. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y desarrollada con el fin de obtener seguridad razonable, respecto a si los estados financieros están libres de errores importantes.

Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en (el estado financiero auditado). También incluye una evaluación de las Normas Internacionales de Contabilidad y los principios presupuestarios utilizados por (la entidad auditada), para el registro y presentación de la información.

I. Salvedades (anotar la condición y el efecto, y al final del párrafo hacer referencia al No. del hallazgo en el informe)

1.

2.

3. etc.

En nuestra opinión, debido a lo discutido en el apéndice I anterior, el (estado auditado) de (. . . . . . . . .), no se presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios presupuestarios y de contabilidad generalmente aceptados.

Atentamente

Auditor Interno

Lugar y fecha…………………

2. MODELO DE ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

Dictamen

Señor (Autoridad Superior de la Entidad, Ministro, Secretario, etc.)

(Nombre Completo)

(Entidad –nombre completo-)

Su Despacho

Hemos auditado el (estados financieros que correspondan) del (Ministerio . . . . . . . .), correspondiente al período del . . . . . . al . . de . . . . . . de . . . .,

Excepto por lo que se discute en el apéndice I, nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoría Interna Gubernamental contenidas en el Acuerdo Interno No. 09-03, emitidas por el Contralor General de Cuentas. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y desarrollada con el fin de obtener seguridad razonable, respecto a si los estados financieros están libres de errores importantes.

I. Limitaciones (las limitaciones se deben detallar en el informe dentro de la sección del alcance)

1.

2.

3.

Debido a la limitación indicada en el apéndice I anterior, la cual incidió en la oportunidad de la aplicación de nuestros procedimientos, asimismo, (indicar otros aspectos importantes que limitaron nuestro trabajo) limitó el alcance de nuestro trabajo y por lo tanto no expresamos una opinión sobre el (estado financiero) de (identificar la entidad auditada).

Atentamente

Auditor Interno

Lugar y fecha…………….